A TÁRGYI ESZKÖZÖK ELLENŐRZÉSE
1. A TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL VALÓ GAZDÁLKODÁS
GAZDÁLKODÁS (működési alapfeltételek egyensúlyának biztosítása) Termelőeszközök kiemelt vizsgálata, tartalékok és veszteségforrások feltárása.
2. A TÁRGYI ESZKÖZÖK ÖSSZETÉTELÉNEK VIZSGÁLATA
SZÁMVITELI TÖRVÉNY SZERINTI CSOPORTOSÍTÁS
MILYEN TÉNYEZŐK HATÁSÁRA VÁLTOZOTT
ÁLTALÁNOS TENDENCIÁK FŐKÖNYV
KONKRÉT OKOK FELTÁRÁSA ANALÍTKIKA
VIZSGÁLAT MÓDSZERE: GAZDASÁGI ELEMZÉS
ESZKÖZCSOPORTOK AKTÍV VAGY PASSZÍV SZEREPE
VÁLTOZÁSOK OKAI, INDOKAI, AZOK HATÁSA HASZNÁLHATÓSÁGI SZEMPONTOK (bruttó/nettó arány, átlagos életkor, korösszetétel)
BERUHÁZÁSPOLITIKA, PÉNZÜGYI FORRÁSOK, KARBANTARTÁSOK SZERVEZETTSÉGE
GAZDASÁGI (ERKÖLCSI) AVULÁS, PIACON KAPHATÓ–E KORSZERŰBB
3. AZ ESZKÖZÖK KIHASZNÁLTSÁGÁNAK ELLENŐRZÉSE
VIZSGÁLAT MÓDSZERE: GAZDASÁGI ELEMZÉS (felszerelt és működő gépek aránya)
TARTALÉKGÉPEK: műszaki állapot, idényszerűség, várható megrendelés.
VÁLLALKOZÁS SZERVEZETTSÉGE:
3.1. A KAPACITÁSOK KIHASZNÁLÁSÁNAK ELLENŐRZÉSE
* VÁLLALKOZÁS ÁLTAL KIDOLGOZOTT KAPACITÁSADATOK KAPACITÁSNORMA GÉPKÖNYVEK
* MUNKAREND SZERINTI HASZNOS IDŐALAP, CSÖKKENTŐ TÉTELEK (munkaszüneti napok, javítások, műszakszámok)
3.2. A KIESŐ ÉS A VESZTESÉGIDŐK ELLENŐRZÉSE
* KIHASZNÁLATLANSÁG OKAI VESZTESÉGIDŐK
v VÁLLALKOZÁSON BELÜLI (anyag, szerszám, dokumentáció hiány, karbantartások) anyaggazdálkodás, munkafegyelem, termelésirányítás ellenőrzése
v VÁLLALKOZÁSON KÍVÜLI
v TARTALÉKOK FELTÁRÁSA (munkaidőkihasználás, munkafeltételek, munkaellátottság)
4. A BERUHÁZÁSOK ELLENŐRZÉSE
v BERUHÁZÁS: VÁLLALKOZÁS ESZKÖZÁLLOMÁNYÁNAK MENNYISÉGI NÖVELÉSE, ÉRTÉKNÖVELŐ BERUHÁZÁS, FELÚJÍTÁS.
v SZABÁLYOZOTT-E A BERUHÁZÁS RENDJE
v DÖNTÉSEK MEGALAPOZOTTSÁGA
v MEGVALÓSÍTÁS
v HATÉKONYSÁG
v NAGYBERUHÁZÁS ELLENŐRZÉSI FELADATAI:
ü Előkészítési munkák, pályáztatás, hatásvizsgálatok, környezetvédelem, beruházási javaslatok, hatósági engedélyek, lakossági vélemények. Piaci oldalról indokolt-e a beruházás, pénzügyi előfeltételek, konkurencia, kapacitás kihasználás, munkaerő, szakmai összetétel, pályáztatás, tervezések átfutási ideje, gépek – berendezések kiválasztása, szerződéskötések
ü Megvalósítási szakasz: területrendezés, kivitelezés, megrendelések, járulékos létesítmények, a kivitelezést a beruházó folyamatosan figyelemmel kísérte-e, a kivitelezést ellenőrizték-e, a hibák az építési naplóban bejegyzésre kerültek-e, átadás –átvétel, hiánypótlások, próbaüzemelés, késedelmes teljesítés milyen gazdasági hátrány keletkezett
v Kapcsolódó, de kiemelt feladat a kivitelezői részszámlák és számlák, teljesítmény elszámolások felülvizsgálata megtörtént-e.
5. A KARBANTARTÁSI, JAVÍTÁSI TEVÉKENYSÉG ELLENŐRZÉSE
v KARBANTARTÁS, JAVÍTÁS: a tárgyi eszközök folyamatos, zavartalan, biztonságos üzemeltetését szolgáló tevékenység.
v MEGVALÓSÍTÁS: KÜLSŐ VAGY SAJÁT VÁLLALKOZÁS
v KARBANTARTÓ SZERVEZET: elvégzik-e a műszaki állapotvizsgálatokat, berendezések rendszeres tisztítását, készülnek-e karbantartási tervek, javítási ciklusidők meghatározása,
v KARBANTARTÁSI KAPACITÁS BIZTOSÍTJA-E A MUNKA HATÉKONYSÁGÁT: karbantartói létszám, szakmai továbbképzés, felkészülés váratlan meghibásodásra, eszközellátottság, alkatrész utánpótlás.
v KARBANTARTÁSI TERVEK: karbantartó szervezet kap-e megfelelő információt a termeléstől, gépek tényleges üzemelési ideje, egyeztetés a termelésirányítással.
v KARBANTARTÁS HATÉKONYSÉGA: műszaki, pénzügyi, ügyviteli előkészítettség, minden betervezett feladat elvégzésre került-e, indokoltság, kihasználatlan kapacitások (külső munkavállalás), minőségi megfelelés, munka- és környezetvédelem.
6. AZ ÉRTÉKCSÖKKENÉS (AMORTIZÁCIÓ) ELSZÁMOLÁSÁNAK ELLENŐRZÉSE
v Értékcsökkenési leírás: a számviteli törvény szerint az immateriális javak és tárgyi eszközök beszerzési értéke és a hasznos élettartam végén várható maradvány érték különbözetének költségkénti elszámolása a használatba vételt követően az eszköz hasznos élettartama alatti években. A terv szerinti értékcsökkenést üzembe helyezéskor a várható fizikai és technológiai elhasználódás figyelembe vételével kell megállapítani. Terven felüli értékcsökkenést kell elszámolni az eszköz feleslegessé válása, megrongálódása, megsemmisülése, továbbá a hiány és a piaci érték könyv szerinti érték alá történő tartós és jelentős csökkenése esetén. MEGHATÁROZÁSRA KERÜLT-E AZ AMORTIZÁCIÓS IDŐSZAK, MARADVÁNYÉRTÉK. Nem történt-e értékcsökkenés elszámolás olyan eszközök után, amelyek után nem lehet. Számviteli törvény előírásai.
v TERVEZETT ÉRTÉKCSÖKKENÉS: szabályozott-e a számvitelpolitikában, megfelel-e sztv. előírásainak. Feltüntetésre került-e az egyedi nyilvántartó kartonokon az amortizáció elszámolási módja, mértéke? Az elszámolt összegek rögzítésre kerültek-e a nyilvántartásban? Üzembe helyezés időpontja, üzembe helyezés dokumentálása, értéknövelő beruházások, felújítások aktiválása, értékcsökkenés módosítása. Költségek közötti elszámolás.
v TERVEN FELÜLI ÉRTÉKCSÖKKENÉS: jogos volt-e a terven felüli elszámolás ( feleslegessé válás, rongálódás, megsemmisülés). Kivezetésre került-e az eszköz, könyvszerinti érték módosításra került-e.